5 методика закрытия счетов

3) закрывают субсчет 23–3;

4) распределяют расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы;

5) распределяют или корректируют суммы амортизации и отчислений на ремонт основных средств по отдельным счетам растениеводства;

6) рассчитывают фактическую себестоимость и списывают выявленные отклонения в основных отраслях производства (растениеводстве, животноводстве, промышленном производстве) и закрывают счет 28 «Брак в производстве»;

7) закрывают счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

8) уточняют затраты по счетам капитальных вложений и при необходимости списывают;

9) определяют результаты от реализации основных видов продукции и прочие виды доходов и расходов и закрывают счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;

10) списывают прибыль (убыток) и закрывают счет 99 «Прибыли и убытки».

2.

Виды, формы отчетности и ее состав

Отчетность сельскохозяйственных предприятий можно классифицировать по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.

По видамразличают: бухгалтерскую, статистическую и оперативную отчетность.

Бухгалтерская отчетностьпредставляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

Статистическую отчетностьформируют по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета; она содержит отдельные показатели хозяйственной деятельности организации как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Оперативная отчетностьсоставляют на основе данных оперативного учета; она включает основные показатели за короткие промежутки времени: сутки, пятидневку, неделю, декаду, полмесяца.

5 методика закрытия счетов

Почти все расходы на счете 25 «Общепроизводственные расходы» к моменту его закрытия бывают учтены по фактической стоимости, поскольку услуги вспомогательных производств на этом счете уже откорректированы, а продукция основного производства на данном счете почти не отражается.

Учтенные на этом счете суммы распределяют в конце года на счета основных производств.

Эти данные используют для оперативного контроля процессов снабжения, производства и реализации продукции и управления ими.

По периодичности составлениявыделяют:

• промежуточную бухгалтерскую отчетность;

• месячную отчетность, составляемую определенного вида предприятиями;

• квартальную. Эта отчетность сельскохозяйственных предприятий не отличается от отчетов других организаций и состоит из двух основных форм – формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

• годовую бухгалтерскую отчетность. Такая отчетность сельскохозяйственных предприятий существенно отличается от отчетности прочих организаций.

Фонд потребления», а при его отсутствии на субсчет 92-2 «Внереализационные расходы» с кредита субсчета 29-1«Жилищно-коммунальное хозяйство».

Учтенные фактические затраты по выполненным заказам ремонтно-пошивочными мастерскими, парикмахерскими, прачечными и другим предприятиям бытового обслуживания списывают в конце отчетного периода (месяца, квартала) на дебет субсчета 90-2 «Себестоимость реализации» с кредита субсчета 29-2«Производства бытового обслуживания населения»

Аналогично списываются учтенные затраты по счету «Производства общественного питания» дебет субсчета 90-2 с кредита субсчета 29-3 «Производства общественного питания».

Затраты по содержанию детских дошкольных учреждений, которые учитывают на отдельном аналитическом счете, списывают в конце отчетного периода (месяца, квартала) за счет соответствующих источников согласно действующему законодательству.

При этом необходимо установить размер затрат, которые относятся к работам, выполненным вспомогательными и обслуживающими производствами на сторону, и работам по строительству хозяйственным способом. Базу для распределения организация выбирает самостоятельно и закрепляет ее в учетной политике.

В том случае, если организация использует метод учета затрат «директ-костинг», общехозяйственные расходы не распределяют, а полностью списывают на себестоимость продаж – в дебет счета 90 «Продажи».

Закрытие счетов основного производства

Закрытие счета 20 «Основное производство» заключается в последовательном закрытии субсчетов «Растениеводство», «Животноводство», «Промышленные производства».

Растениеводство

Аналитические счета по субсчету «Растениеводство» закрывают по-разному в зависимости от отражаемых на них объектов.

Можно выделить три группы аналитических счетов в рамках субсчета: – счета затрат, подлежащих распределению в конце года; – счета затрат под культуры урожая текущего года; – счета затрат под урожай будущих лет.

Затраты по аналитическим счетам первой группы в течение года накапливаются на отдельных счетах в составе субсчета «Растениеводство» или относятся на группы культур по нормам. В конце года в первом случае распределяют учтенные суммы, а во втором – корректируют нормативные затраты до фактической величины. Аналитические счета третьей группы отражают незавершенное производство в растениеводстве, поэтому на конец года их не закрывают и отражают в бухгалтерском балансе.

В итоге на субсчете остаются незакрытыми аналитические счета затрат под соответствующие культуры (группы культур).

Для закрытия месяца необходимо наличие выручки (не нулевой оборот по кредиту счета 90.01)

• «Прямые затраты». Необходимо наличие дебетового оборота по счетам 20 и (или) 23. Косвенные затраты распределяются пропорционально.
• «Отдельные статьи прямых затрат». Необходимо наличие дебетового оборота по счетам 20 и (или) 23 по статьям затрат, перечисленным в списке.

Ошибка №4: Ошибки при отражении операций, облагаемых ЕНВД

Данный вид ошибки (Рис. 11) может возникнуть, если в учетной политике не установлен флажок «Применяется особый порядок налогообложения по отдельным видам деятельности» и отражено признание производственных расходов по ЕНВД.

Рис.

Таким образом, после закрытия счетов по учету затрат растениеводства и до закрытия счетов по учету затрат животноводства закрывают аналитические счета промышленных производств по переработке продукции растениеводства.

Аналитические счета по переработке продукции животноводства закрывают только после закрытия соответствующих счетов по субсчету «Животноводство».

Закрытие счетов учета финансовых результатов

Закрывают счет 90 на конец года в общем порядке – все субсчета, открытые к нему, закрываются внутренними записями на субсчет «Прибыль (убыток) от продаж», формируя финансовый результат от основной деятельности. Сальдо по субсчету списывают на счет 99 «Прибыли и убытки». Однако из-за специфики сельхозпроизводства в течение года по счету 90 определяется не фактическая прибыль (убыток), а разница между выручкой и плановой себестоимостью продукции.

4) форма № 9–АПК «Отчет о производстве и себестоимости продукции растениеводства»;

5) форма № 10–АПК «Отчет о средствах целевого финансирования»;

6) форма № 13–АПК «Производство и себестоимость продукции животноводства»;

7) форма № 15–АПК «Наличие животных»;

8) форма № 16–АПК «Баланс продукции»;

9) форма № 17–АПК «Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике».

В агропромышленном комплексе специализированные формы служат для получения более полной информации о производстве, себестоимости и реализации сельскохозяйственной продукции, численности работающих, наличии земель и животных на предприятии.

По степени обобщения отчетных данныхразличают отчеты первичные (составляемые организациями), консолидированные (которые составляют материнские организации) и сводные (составляемые вышестоящими организациями на основе первичных отчетов).

8.

20–2 «Животноводство».

На нем отражают ежемесячно сальдо по счету 90/9 и счету 91/9; а также сумму накопительного налога прибыль и экономические санкции за нарушение налогового законодательства по налогу на прибыль; суммы постоянных налоговых обязательств.

Аналитический учет по счету 99 должен быть организован так, чтобы обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

Записи на счете 99 в течение года ведутся накопительно. По окончании отчетного года определяют чистую прибыль (положительная разница или непокрытый убыток (отрицательная разница) путем сравнения кредитового и дебетового оборотов:

± прибыль (убыток) от продаж (сч. 90/9)

± сальдо прочих доходов и расходов (сч. 91/9)

• — налог на прибыль и финансовые санкции по нему (сч. 99 — дебет)
• — постоянные налоговые обязательства (сч.