Какой способ амортизации выбрать для складских помещений
В последующие годы сумма амортизации снижается.
Когда остаточная стоимость объекта, входящего в амортизационную группу, снизится до незначительных размеров, сумма амортизации становится минимальной и начислять амортизацию приходится за пределами срока полезного использования объекта, в том числе в случае его выбытия.
* * *
Сблизить бухгалтерский и налоговый учет можно, если первоначальная стоимость ОС в бухучете и налоговом учете одинаковая. Для этого надо:
- применять линейный способ (метод) начисления амортизации;
- не применять в налоговом учете амортизационную премию (Пункт 9 ст.
Когда СПИ заканчивается, амортизация не должна начисляться.
Важно! Предприятие делает самостоятельный выбор, каким способом оно будет начислять амортизацию, и обязательно отмечает это в учетной политике.
- Амортизация здания: проводки
- Начисление амортизации зданий в налоговом учете
- Какой способ амортизации выбрать для складских помещений
- Линейный способ
- Какой способ амортизации выбрать для складских помещений на предприятии
- Топ 5 часто задаваемых вопросов
- Какой способ амортизации выбрать для складских помещений образец
- Методика расчета в налоговом учете
- Что такое амортизационные отчисления?
Амортизация здания: проводки
Счет, используемый для амортизационных отчислений – 02. Бухгалтерские записи, отражающие операции:
ДебетКредитОперации2002амортизация начислена в производстве:
– основном
23– вспомогательном29– обслуживающем25амортизация ОС общепроизводственного назначения97амортизация ОС в затратах будущих периодов
Начисление амортизации зданий в налоговом учете
В налоговом законодательстве предусматриваются два способа расчета амортизации зданий:
- Линейный – амортизация рассчитывается равномерно и отдельно за каждым объектом.
Какой способ амортизации выбрать для складских помещений
- Дт 29 Кт 02 – амортизация по активу, используемому в обслуживающем производстве.
Линейный способ
Такой способ наиболее удобен и целесообразен для списания стоимости здания в расходы.
Определяющим фактором износа является время, а потому проще всего разбить всю стоимость на количество месяцев СПИ, относя ежемесячно полученную амортизацию в расходы.
Для помещения, здания, квартиры не актуален вопрос морального износа, а также производственные факторы, поэтому нелинейные методы на практике практически никогда не применяются.
Методика расчета линейным способом:
- Рассчитывается норма амортизации – ежемесячный процент отчислений.
Формула:
Годовая норма амортизации = 1/СПИ в месяцах * 100%.
- Рассчитывается сумма годовой амортизации.
Формула:
Годовая А.
Какой способ амортизации выбрать для складских помещений на предприятии
В налоговом учете стоимость ОС нужно погашать равномерно, одинаковыми частями за один календарный год. УСНО «доходы» предполагает уплату налога из суммы полученного дохода.
Подобная ситуация и у предприятий с ЕНВД, у которых объектом налогообложения выступает вмененный доход. Но бухучет такие организации ведут в полном объеме. И амортизацию начисляют по общим правилам, чаще всего, линейным способом. Это относится и к ЕСХН.
Топ 5 часто задаваемых вопросов
Вопрос № 1.
Здание находится в ремонте уже 10 месяцев.
Какой способ амортизации выбрать для складских помещений образец
Методика расчета в налоговом учете
В целях налогообложения методика определения срока полезного использования недвижимости другая.
Существуют строгие требования – необходимо выбрать для здания амортизационную группу в соответствии с Классификацией, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002.
В соответствии с установленной группой определяется полезный срок.
Для объектов недвижимости возможно отнесение к группе с 4-й по 10-ю в зависимости от типа здания, помещения, его назначения, особенностей конструкции, материала из которой сооружение изготовлено.
Наиболее длительный СПИ определяется для зданий, попадающих в 10 амортизационную группу.
Это капитальные строения, нежилые и жилые здания, многоквартирные дома.
Собственник объекта недвижимости вправе установить любой срок из предложенного диапазона лет для конкретной группы.
Дт 03.Имущество переданное в аренду Кт 03.Имущество для сдачи в аренду.
На сумму начисленной амортизации на момент сдачи квартиры в аренду выполняется проводка Дт 02.Амортизация по ОС Кт 02. Амортизация по ОС в аренде.
Начисляемые амортизационные отчисления списываются в качестве прочего расхода проводкой Дт 91.2 Кт 02.Амортизация по ОС в аренде.
Когда квартира будет возвращена предприятию выполняются обратные проводки.
Исходные данные:
Предприятие приобрело за плату квартиру и поставило ее на баланс по стоимости 3 млн.руб.
Квартира расположена в многоквартирном доме и определена к 10 амортизационной группе, для нее установлен срок использования 35 лет (420 мес.) как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.
С апреля 2019 года квартира передается в аренду работнику организации, срок договора найма – 11 месяцев.
- Что такое амортизационные отчисления?
- Как определить, к какой амортизационной группе относится здание?
- Можно ли узнать срок износа объекта?
- Как рассчитать?
- Общие правила для учёта
- Отображение в бухгалтерском балансе
Что такое амортизационные отчисления?
Это ежемесячные переносы стоимости нежилого недвижимого имущества по частям в денежном выражении на особый счет, который так и называется «амортизация».
По ст.
Что касается конструктивных элементов объекта, то цифры для подсчета такие:
- полы из паркета — 50 лет;
- фундамент из бетона — 125 лет;
- кровельное керамическое покрытие — 80;
- деревянные перекрытия — 60;
- стены из кирпича — 125.
Это не все цифры, полный перечень можно найти в специальных документах.
После оценки технического состояния определяется степень износа здания:
- хорошее состояние — до 10%;
- вполне удовлетворительное — 11-20%;
- удовлетворительное — 21-30%;
- не вполне удовлетворительное — 31-40%;
- неудовлетворительное — 41-60%;
- ветхое — 60-80%;
- аварийное — больше 80%.
Для уточнения срока амортизации зданий необходимо обращаться к Классификатору и учитывать Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1, п. 1 ст.
Полагаем, если все секции стеллажа будут скреплены между собой и с основанием (полом) так, что не могут быть изъяты или заменены без нарушения общей конструкции, то есть они не разъединяются в самостоятельные односекционные стеллажи, то в качестве инвентарного объекта следует признать весь стеллаж целиком как сооружение в виде металлических конструкций. При этом организация самостоятельно определяет, к какой группировке относится объект неотделимого улучшения.
Налоговый учет
Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенные арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (письмо Минфина России от 05.04.2017 N 03-03-06/1/20242). В соответствии с п. 1 ст.
Неотделимые улучшения по окончании срока аренды, как правило, передаются арендодателю безвозмездно, поэтому несамортизированная часть затрат не может быть учтена арендатором в целях налогообложения прибыли (смотрите, например, письма Минфина России от 30.07.2010 N 03-03-06/2/134, от 05.02.2008 N 03-03-06/2/12). При этом, по мнению Минфина России, в случае, если договор аренды будет пролонгирован, арендатор сможет продолжить начисление амортизации в установленном порядке (письма Минфина России от 03.05.2011 N 03-03-06/2/75, от 20.10.2009 N 03-03-06/1/677, от 06.09.2007 N 03-03-06/2/171). В заключение отметим, что выбранный порядок определения срока полезного использования, на наш взгляд, следует утвердить в учетной политике организации в целях налогового учета.
Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами: — Энциклопедия решений.