Ндфл аренда жилья сотрудника находящегося в командировке

НК РФ).

В рассматриваемой ситуации компания планирует арендовать квартиру, поскольку это обойдется ей дешевле, чем компенсация командированным сотрудникам их затрат на оплату гостиницы. Поэтому расходы на аренду будут для нее экономически обоснованными. В обязанности арендатора входит несение затрат на содержание арендованного имущества, если иное не установлено договором аренды (п. 2 ст. 616 ГК РФ). Следовательно, расходы на оплату коммунальных услуг за арендуемую квартиру тоже будут экономически обоснованными. А значит, и аренду, и коммунальные платежи можно учесть в расходах за весь период действия договора аренды.

Но Минфин России считает, что учесть затраты на аренду квартиры можно только за период, когда она фактически использовалась для проживания командированных работников.

На него ложится обязанность исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет с выплачиваемых физлицу доходов (п. 1-2 ст. 226 НК РФ).

Если договор найма заключен командированным работником, а работодатель только компенсирует ему затраты, то обязанностей налогового агента по НДФЛ у работодателя не возникает, поскольку наймодатель получает доход не от самой организации, а от ее работника, который налоговым агентом не является.

Отметим, что при выплате сотруднику компенсации расходов на наем помещения указанные выплаты в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ НДФЛ не облагаются.

Если договор аренды помещения заключен самим работодателем, то источником дохода для наймодателя является именно организация. При этом не вполне ясно, должна ли организация удержать НДФЛ с арендной платы.

Ндфл аренда жилья сотрудника находящегося в командировке

Ндфл аренда жилья сотрудника находящегося в командировке в 2019 году

Согласно «п. 3 ст. 217» НК РФ оплата работнику проезда, других целевых расходов, связанных с проездом к месту командирования и обратно, жилья, суточных освобождается от обложения НДФЛ.

На основании «пп. 12 п. 1 ст. 264» НК РФ в целях налогообложения прибыли учитывается в составе прочих расходов оплата проезда к месту командирования, оплата жилого помещения и других документально подтвержденных командировочных расходов.

Уменьшают ли налоговую базу по налогу на прибыль организаций, а также освобождаются ли от налогообложения НДФЛ суммы возмещаемых работникам расходов по оплате коммунальных платежей за жилье, арендованное для проживания в период командировки?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 5 декабря 2011 г.

Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).

В «абз. 10 данного пункта» указано, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по найму жилого помещения.

Суммы возмещения организацией расходов работников по оплате коммунальных платежей в жилых помещениях, арендованных для их проживания в период командировки, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, поскольку такие расходы включаются в состав расходов по найму жилого помещения, предусмотренных «п. 3 ст.

Для бухгалтерии предприятия хватит и кассового чека, подтверждающего оплату.

Представители гостиницы могут выдать счёт-справку на собственном бланке организации, где будут подробно расписаны все расходы жильца. Отели и подобные учреждения нередко работают с представителями юридических лиц, поэтому сложностей возникнуть не должно.

Немного сложнее обстоит дело с арендой жилплощади участников. Если командированный сотрудник решил обратиться за поиском подходящего варианта в агентство по недвижимости, то ему следует сохранить документы об оплате как проживания, так и посреднических услуг риэлторов.

Подпунктом 12 п. 1 ст. 264″ НК РФ предусмотрено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности, наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами).

Таким образом, возмещение сотрудникам расходов по оплате коммунальных услуг за арендованное жилое помещение на период командировки может учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии его соответствия положениям «ст. 252» НК РФ.

В части налога на доходы физических лиц.

Согласно «п. 3 ст.

НК РФ.

Но вот тут есть один нюанс, на который как-то не очень отчётливо обратили внимание чиновники в комментируемом письме.

В соответствии с положениями ст. 2 ГК РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, ведущие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве.

Получается, что если у хозяина жилья есть арендный договор с компанией, в силу которого у него периодически размещаются командированные работники, то хозяин обязан зарегистрироваться как ИП. В свою очередь, согласно пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные как ИП, самостоятельно исчисляют НДФЛ, в порядке, установленном в ст.

Если договор найма жилого помещения заключался от имени работника, то у его работодателя не возникает обязанностей налогового агента по НДФЛ в отношении доходов наймодателя.

Обоснован такой вывод следующим.

При направлении работника в командировку работодатель может сам заключить договор найма жилого помещения и перечислить арендную плату наймодателю. Снять жилье может и сам командированный работник. В таком случае работодатель компенсирует ему расходы на основании ст. 168 ТК РФ.

От способа оформления отношений с наймодателем зависит, возникнут у организации обязанности налогового агента по НДФЛ или нет. По общему правилу организация, в результате отношений с которой физлицо получило доход (за исключением дохода по ценным бумагам и проч.), является налоговым агентом.

В частности, можно ли амортизировать такую квартиру или включать в налоговые расходы затраты на оплату коммунальных услуг? Порядок налогового учета в этом случае обсудили участники форума РНК на сайте e.rnk.ru в статье «В споре рождается истина: дискуссия об учете расходов на покупку жилья для командированных сотрудников» // РНК, 2012, N 23.

Риск пятый: организация не удержала НДФЛ с арендной платы, выплаченной арендодателю — физическому лицу. Российская организация, выплачивающая физлицу арендную плату за арендуемое у него помещение, признается налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Она должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
На это указывают Минфин России (Письма от 27.02.2013 N 03-04-06/5601 и от 07.09.2012 N 03-04-06/8-272), ФНС России (Письма от 01.11.2010 N ШС-37-3/[email protected] и от 30.04.2009 N 3-5-03/[email protected]) и УФНС России по г.

На практике стоимость услуг гостиницы на время фактического пребывания работника в месте проведения командировки может превысить стоимость аренды квартиры на больший срок (см. врезку на с. 39). Есть мнение, что в этом случае затраты на аренду будут обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ), даже если часть времени квартира простаивает и не используется для проживания. Но учитывая мнение ведомств, вероятнее всего, такую позицию компании придется отстаивать в суде.

Читайте на e.rnk.ru.
Еще больше полезных материалов Если компания примет решение приобрести в собственность квартиру для проживания командированных сотрудников, она также может столкнуться с претензиями налоговиков.