Нежилое помещение специальный коэффициент в налоговом учете

ПБУ 6/01). В дальнейшем амортизация начисляется ежемесячно независимо от результатов деятельности организации (п. 19, 24 ПБУ 6/01).

<�…

В бухучете амортизацию можно начислять:

• линейным способом;
• способом уменьшаемого остатка;
• способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
• способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Выбранный способ начисления амортизации закрепите в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008). Организация вправе применять разные способы начисления амортизации к различным группам однородных основных средств.

Апрель 2003 г.447 894,23 руб. х 2,38% = 10659,88 руб.447894,23 руб. – 10 659,88 руб. = 437 828,47руб. Рассчитав сумму амортизационных отчислений в течение всего срока полезного использования объекта, получаем сумму, равную 299 105, 43 руб.

При использовании нелинейного метода организация также не сможет списать всю стоимость основного средства. Тем не менее, сумма амортизации, начисленной при применении этого метода, больше, чем сумма амортизации, начисленной при использовании линейного метода, она равна 234 906 руб.

Понижающий коэффициент применяется организациями, получившими либо передавшими легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы в лизинг (пункт 9 статьи 259 НК РФ).

Нежилое помещение специальный коэффициент в налоговом учете

Правда, поступают так, только если планируют использовать основное средство в деятельности, не облагаемой этим налогом. В остальных случаях НДС и акцизы в первоначальной стоимости не учитывают.

Такой порядок следует из положений пунктов 7 и 8 ПБУ 6/01.

Подробный перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость основных средств, приведен в таблице.

Первоначальную стоимость основных средств определяйте на основании:

• первичных учетных документов.

  Например, накладных, актов приемки-передачи и т. д.;

• любых других документов, подтверждающих понесенные затраты. Например, таможенных деклараций, приказов о командировке и т.

  д.

Проверьте, есть ли в первичных документах все необходимые реквизиты. Обычно используют унифицированные формы, в которых все они предусмотрены.

Нежилое помещение примите к учету по первоначальной стоимости, которая включает в себя: стоимость покупки объекта, предъявленный НДС (если помещение будет использоваться в деятельности, не облагаемой этим налогом), расходы, связанные с госрегистрацией объекта (госпошлина, затраты на оформление документов и т. п.), иные расходы, связанные с приобретением помещения и (или) доведением его до состояния, пригодного к использованию. Первоначальную стоимость объекта определите на основании первичных учетных документов (накладных, актов приемки-передачи и т.
д.) и любых других документов, подтверждающих понесенные затраты. После того как будет сформирована первоначальная стоимость помещения, его необходимо перевести в состав основных средств и отразить на счете 01 «Основные средства».
Кроме того, согласно недавним разъяснениям Минфина России, приведенным в письме от 03.04.2009 № 03-03-06/1/217, коэффициент 0,5 к основной норме амортизации с 01.01.2009 не применяется независимо от ранее действовавшего лимита (то есть, нормы закона распространяются также на легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы стоимостью более 300 тыс. руб. и 400 тыс. руб. соответственно).

Специальный коэффициент в «1С:Бухгалтерии 8»

В программе «1С:Бухгалтерия 8» специальный коэффициент для начисления амортизации основных средств предназначен для налогового учета.

Для каждого основного средства значение специального коэффициента указывается при принятии его к учету в одноименном документе на закладке Налоговый учет (см. рис. 1).

Рис.

Это все регламентируется п.
20 ПБУ 6/01.

Понижающие коэффициенты Начисление амортизации по нормам ниже установленных статьей 259 НК РФ допускается по решению руководителя организации – налогоплательщика, закрепленному в учетной политике организации, причем только с начала налогового периода и в течение всего налогового периода.

Согласно пункту 9 статьи 259 НК РФ по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, первоначальная стоимость которых, соответственно, более 300 и 400 тысяч рублей, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5.

Пример.

В январе 2003 года организация ввела в эксплуатацию пассажирский микроавтобус, первоначальная стоимость которого — 470 000 руб.

• за плату;
• получен безвозмездно;
• внесен в качестве вклада в уставный капитал;
• по бартерному договору (договору мены);
• построен хозспособом или подрядным способом.

Все затраты, связанные с поступлением (созданием) объекта основных средств и (или) доведением его до состояния, пригодного к использованию, увеличивают первоначальную стоимость (п. 8 ПБУ 6/01). Отразите их на счете 08«Вложения во внеоборотные активы» (соответствующем субсчете):

Дебет 08 Кредит 10, 60, 76… – учтены при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств расходы, связанные с приобретением объекта и (или) доведением его до состояния, пригодного к использованию.

При этом, если расходы, связанные с госрегистрацией объекта (госпошлина, затраты на оформление документов и т.

Повышающие коэффициенты В отношении основных средств налогоплательщики могут применять к основной норме амортизационных отчислений специальные повышающие и понижающие коэффициенты, предусмотренные НК РФ. В соответствии с пунктом 7 статьи 259 НК РФ повышающие коэффициенты предусмотрены в отношении:

— амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности. В этом случае налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Под агрессивной средой понимается совокупность природных и (или) искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации.

Таким образом, для подсчета срока полезного использования здания либо помещения нужно:

1. Определить к какой классификационной группе оно относится и по ней узнать диапазон срока использования основного средства (например, 30 и более лет).
2. Рассчитать с помощью экспертных и лабораторный исследований физический износ (например, удовлетворительное).
3. Оценить моральный износ путем исследования рынка нежилой недвижимости, а так же современных архитектурных и инженерных проектов.
4. На основе известных данных приближенно определить срок эксплуатации объекта.

Как рассчитать первоначальную стоимость объекта и сумму изнашивания?

Первоначальная стоимость здания или помещения составляется из суммы расходов на приобретение, доведение до пригодного для использования состояния либо сооружение.