Задолженность по подотчетным суммам ндфл 2020
Они тоже признаются в составе прочих при условии документального подтверждения и обоснованности. Но не все. Возьмем, к примеру, расходы на питание сотрудников. Данный вид затрат считается как часть суточных и не может быть принят отдельным расходом в качестве уменьшающего базу по налогу на прибыль.
Вопрос по НДС по расходам подотчетника подробно рассмотрен в статье«Порядок отражения НДС по авансовым отчетам в бухгалтерском учете».
НДФЛ и страховые взносы в расчетах с подотчетными лицами
Мы рассмотрели расходы подотчетников с точки зрения принятия к налоговому учету. Есть еще момент начисления налога и страховых взносов на доходы самого сотрудника.
Тогда же были включены и дополнения в Налоговый кодекс РФ.
В 2017 году ЦБ внес изменения в подотчет, приняв нормативно-правового акт от 19.06.2017 № 4416-У, который внес существенные поправки к указаниям ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У. Главные модификации коснулись пункта 6.3.
Новые правила подотчета:
- получить деньги подотчет может только работник, с которым работодатель подписал трудовой договор (ст.
Задолженность по подотчетным суммам ндфл 2020
Но с 2017 г.
страховые взносы надо считать по правилам НК. Поэтому мы обратились за разъяснениями в Минфин.
Начисление страховых взносов на подотчетные деньги
КОТОВА Любовь Алексеевна Действительный государственный советник РФ 3 класса
— В 2017 г., если деньги, полученные под отчет, не возвращены работником в течение месяца со дня истечения срока, установленного для их возврата, на эту сумму надо начислить страховые взносы.
Сумму начисленных взносов можно будет зачесть (вернуть) после того, как работникПисьма ФСС от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250 (п.
Итак, со сроками мы разобрались, теперь рассмотрим, какие проблемы возникают у организаций. Если при проверке налоговики обнаружат, что сотруднику выданы деньги и он по ним в установленный срок не отчитался, то будьте уверены, что инспекторы потребуют удержать НДФЛ с выданных под отчет сумм.
По мнению чиновников, такие суммы уже нельзя считать подотчетными. Они являются не чем иным, как доходом сотрудника, поэтому с них компания как налоговый агент обязана удержать НДФЛ.
Следует отметить, что позицию налоговиков разделяют и некоторые арбитры.
Так, например, в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 4 июня 2007 г.
Этот срок:
•надо отсчитывать со дня, следующего за днем, когда работник должен был вернуть неизрасходованные деньгип. 1 ст. 210 НК РФ;
•определяется по правилам гражданского, а не трудового законодательства и равен 3 годам (а не 1 году)ст. 196 ГК РФ; ст. 392 ТК РФ; Письма Минфина от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610, от 08.08.2012 № 03-03-07/37; Постановление 12 ААС от 26.02.2010 № А57-3405/2009.
Понятно, что удержать деньги с уже уволившегося работника организация вряд ли сможет. В таком случае по итогам того года, в котором истек срок исковой давности, надо заполнить на этого работника справку 2-НДФЛ, отразив в ней доход в виде невозвращенной суммы и сумму исчисленного и неудержанного налогап.
2 Приказа ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]
Эту справку надо представить в ИФНС не позднее 1 марта года, следующего за тем, в котором истек срок исковой давностип. 5 ст.
Три способа обнулить подотчет — налоговые последствия
Способ
НДФЛ с подотчетных долгов
Взносы
Налог на прибыль
Оформить заем
35 процентов от материальной выгоды, если заем беспроцентный или под низкий процент
Не облагается
Если заем оформили под проценты, у компании возникают доходы на их сумму. С них надо платить налог на прибыль
Выдать матпомощь или подарок
Не нужно удерживать НДФЛ с суммы матпомощи или подарка в пределах 4000 руб.
в год на человека
Не нужно платить взносы с матпомощи в пределах 4000 руб. в год на человека.
Расчетный счет».
После представления авансового отчета появляются такие проводки:
- Дт 20, 25, 26, 44 (затратные счета) Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — понесенные затраты учтены на соответствующих счетах бухгалтерского учета на основании приложенного авансового отчета и документов;
- Дт 19 «НДС» Кт 71 — НДС по понесенным затратам выделен и отнесен на отдельный счет учета;
- Дт 50 «Касса» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — непотраченные средства возвращены в кассу.
Подробнее о бухгалтерском учете выданных под отчет сумм читайте в нашем материале«Особенности авансовых отчетов в бухгалтерском учете».
Налоговый учет расчетов с подотчетными лицами
Как уже отмечалось ранее, цели выдачи денежных средств сотруднику могут быть разные.
Отсутствие экономической выгоды докажут попытки компании вернуть деньги
Если налоговики предъявят претензии, компании целесообразно попытаться вернуть деньги уже в ходе проверки. Например, если сумма подотчетных средств значительна, заключить с работником письменное соглашение о том, что он возвращает деньги частями в течение длительного времени.
В одном из дел директор компании не отчитывался по подотчетным средствам более года.
За это время долг вырос до 88 млн рублей. Налоговики не упустили шанса получить дополнительные средства в бюджет и предложили компании удержать с этой суммы НДФЛ, наложили штраф и доначислили пени.
Обратите внимание: если сотрудник все-таки дал письменное согласие на удержание задолженности по подотчету, то сумма, которую бухгалтер сможет удержать за месяц не должна превышать 20 процентов от его заработка – статья 138 Трудового кодекса РФ.
ДОКУМЕНТ С ОШИБКАМИ. Недочеты в «первичке» не опровергают сам факт покупки.
Идем дальше и рассмотрим следующую ситуацию. Работник отчитался в срок за выданные деньги, но оправдательные документы, которыми он подтвердил свои расходы, оформлены с нарушениями, например в товарном чеке отсутствует печать продавца или дата выписки. Если при проверке налоговики обнаружат такие дефектные документы, то они тут же потребуют удержать НДФЛ с подотчетных сумм, которые были подтверждены этими документами.
- до 700 руб. за каждый день командировки на территории РФ;
- 2 500 руб. за каждый день нахождения за границей.
В том случае, если внутренними распоряжениями директора вашей компании предусмотрена выплата работникам суточных в сумме большей, чем указанные, разница подлежит обложению НДФЛ и страхвзносами как доход сотрудника.
В полной сумме освобождаются от налога на доходы и страховых взносов (при наличии документов и целевом расходе денежных средств):
- затраты на проезд (сюда же включаются затраты на проезд до аэропорта или вокзала);
- багаж;
- аренда жилья;
- затраты на связь;
- получение визы;
- комиссионные сборы.
Здесь особо нужно остановиться на однодневных командировках сотрудников на небольшие расстояния, когда работник с утра уезжает и вечером возвращается к месту проживания.