Корректирующая счет фактура и исправительная счет фактура отличия

Исправленный счет-фактура — это, по сути, новый счет-фактура, который полностью аннулирует предыдущий. В отличие от корректировочного, который дополняет изначальный.

В исправленном счете-фактуре указывается тот же номер и та же дата, что и в первоначальном. При этом в строке 1а указывается номер и дата исправления. Это очень удобно, потому что сразу видно, какой счет-фактура был исправлена и сколько раз.

Остальные строки заполняются так, как будто первоначального счета-фактуры не было: все данные указываются заново и правильно.

После выписки исправленного счета-фактуры, стоит обязательно проверить первичные документы (товарные накладные, акты и т.п.).

Налогового кодекса РФ, организация может принять НДС к вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Налоговые инспекции не вправе отказать организации в вычете, если:

счет-фактура или корректировочный счет-фактура содержит все обязательные реквизиты, предусмотренные пунктами 5 или 5.1 и 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ, и подписан лицами, указанными в пункте 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ;

счет-фактура (корректировочный счет-фактура) содержит дополнительные реквизиты или сведения (письма Минфина России от 9 февраля 2012 № 03-07-15/17, ФНС России от 18 июля 2012 № ЕД-4-3/11915);

счет-фактура заполнен комбинированным способом (часть реквизитов заполнена вручную, а часть – на компьютере (п.

товар возвращает покупатель, который не платит НДС;

покупателю отгружены товары по предварительным ценам, а впоследствии они были пересмотрены с учетом цен, по которым эта продукция была реализована потребителям;

стоимость товаров или услуг изменена по решению суда.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 5 декабря 2016 № 03-07-09/72157, от 31 января 2013 № 03-07-09/1894, от 13 июля 2012 № 03-07-09/66, от 3 июля 2012 № 03-07-09/64, от 30 ноября 2011 № 03-07-09/44, ФНС России от 12 марта 2012 № ЕД-4-3/4143.

Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру (единый корректировочный счет-фактуру), если стоимость товаров меняется в связи с изменением курса рубля

Нет, не нужно.

Корректировочный счет-фактуру (единый корректировочный счет-фактуру) нужно выставить, если меняется цена или количество отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Корректирующая счет фактура и исправительная счет-фактура отличия

Если они не влияют на правильность понимания информации по реквизитам, в которых они допущены (даже по обязательным), то вычет по такому документу допустим (п. 2 ст. 169 НК РФ) — следовательно, нужда в исправленном счете-фактуре отпадает.

См. также«В счет-фактуру закралась ошибка: исправленный или корректировочный документ составлять?».

Понятие исправленного счета-фактуры как откорректированного исходного документа возникло с момента принятия постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, т.е. с 2012 года. До этого значительную часть технических ошибок, допущенных в оформлении счета-фактуры, можно было исправить прямо в неправильном исходном документе, заверив исправления подписью и печатью составителя.

Один – по карандашам, количество которых увеличивается, второй – по авторучкам, количество которых уменьшается.

Прямых инструкций для этой ситуации нет ни в Налоговом кодексе РФ, ни в Правилах заполнения корректировочного счета-фактуры, утвержденных постановлением РФ от 26 декабря 2011 № 1137. Поэтому допустимы оба варианта. Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 17 ноября 2016 № 03-07-09/67407.

Когда составлять не нужно

Когда не нужно составлять корректировочный счет-фактуру

Часто корректировочные счета-фактуры выставляют по ошибке.
Вот случаи, когда делать этого не нужно:

в первоначальном счете-фактуре допущены технические или арифметические ошибки. В том числе в ценах и тарифах, налоговой ставке или стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав.

Об этом сказано в пункте 7 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 № 1137.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте.

• Неверная стоимость товара из-за технических и калькуляционных недочетов.
• Ошибка в ставке НДС и, как следствие, в общем итоге по налогу.
• Для импортных товаров – неверный код государства, изготовившего товар, неточности в реквизитах таможенной декларации.

К таким незначительным неточностям стоит отнести:

• Нумерационные ошибки.
• Опечатки в наименовании организации (большие буквы вместо строчных, лишние дефисы и запятые).
• Неточный почтовый индекс.
• Неверное определение шифра и условного обозначения единиц измерения.

Более исчерпывающий список несовершенств в счетах-фактурах в законодательстве отсутствует.

Чтобы составить исправленный бланк, контрагентам нет необходимости заключать дополнительное соглашение. Он выписывается в двух экземплярах в соответствии с п.

Правда, для этого из договора должно четко следовать, что скидка меняет цену ранее отгруженного товара. Ведь скидки бывают разные. Очевидно, что скидка, не меняющая цену товара, не должна повлечь за собой составление продавцом корректировочного счета-фактуры.

Сноски:1 пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — постановление № 1137)2 абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ3 письмо Минфина России от 31.07.2012 № 03-07-09/954 письмо Минфина России от 01.12.2011 № 03-07-09/455 письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-07-09/056 письмо ФНС России от 11.04.2012 № ЕД-4-3/[email protected] письма Минфина России от 10.08.2012 № 03-07-11/280, от 07.08.2012 № 03-07-09/109, от 02.03.2012 № 03-07-09/17, от 27.02.2012 № 03-07-09/118 письмо Минфина России от 03.07.2012 № 03-07-09/649 письмо Минфина России от 13.07.2012 № 03-07-09/6610 письмо Минфина России от 05.09.2012 № 03-07-09/12711 письмо Минфина России от 04.12.2012 № 03-07-08/26412 письмо Минфина России от 13.04.2012 № 03-07-09/3413 письма Минфина России от 05.12.2011 № 03-07-09/46, от 30.11.2011 № 03-07-09/4414 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением № 113715 п.

В такой непростой ситуации мы вынуждены выставить два исправительных документа: первый к первоначальному счету-фактуре, в который перенести исходные сведения о количестве и ценах; второй – к последнему корректировочному счету-фактуре, в котором уже следует отразить скорректированные сведения.

***

Чтобы не запутаться, какой документ и в какой ситуации оформлять, достаточно запомнить два несложных правила:

1. Корректировочный счет-фактура выставляется в случае изменения цены и/или уточнения количества товаров (работ, услуг, переданных имущественных прав), исправленный счет-фактура – при обнаружении арифметической ошибки или опечатки.
2. Правильное заполнение корректировочных и исправленных документов зависит от того, к какому документу они составляются.