Ответ в ифнс о должной осмотрительности образец
Посмотрим, есть ли в этом смысл.
Лицензии
Если работы (услуги), которые оказывает вам контрагент, лицензируются или вы закупаете какие-либо товары, продажа которых без лицензии невозможна, то будет нелишним взять у контрагента копию лицензии. Вы должны удостовериться в реальной возможности контрагента исполнить условия договора. В некоторых случаях отсутствие лицензии у контрагента может оказаться той каплей, которая перевесит чашу весов правосудия не в вашу пользуПостановления ФАС ВСО от 25.03.2010 № А19-15776/09, от 08.10.2009 № А33-17712/08; ФАС ЗСО от 24.11.2008 № Ф04-7182/2008(16313-А27-14); ФАС УО от 11.11.2010 № Ф09-9004/10-С2. К тому же ФНС тоже рекомендует иметь копию лицензии контрагентаПисьмо ФНС от 11.02.2010 № 3-7-07/84.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Наличие лицензии можно проверить через Интернет — на сайте соответствующего лицензирующего органа.
первичные учетные документы подписаны неустановленными или неуполномоченными лицами;
ваш контрагент нарушает налоговое законодательство;
вы могли бы получить тот же финансовый результат, если бы оформили сделку или операцию другим способом, который разрешен законодательством.
Такие правила действуют с 19 августа 2017 года.
Инспекции должны руководствоваться ими в ходе налоговых проверок, назначенных после этой даты (ст. 2 Закона от 18 июля 2017 № 163-ФЗ, письмо ФНС России от 5 октября 2017 № СА-4-7/20116).
Нарушение налогоплательщиком той или иной обязанности по проверке контрагента (к примеру, неполучение выписки из ЕГРЮЛ) должно оцениваться в совокупности с другими обстоятельствами. Такими обстоятельствами являются:
все обстоятельства, связанные с заключенным договором (например, почему налогоплательщик совершил сделку именно с данным контрагентом);
обстоятельства, перечисленные в постановлении № 53 (например, соответствовали ли хозяйственные операции разумной деловой цели организации).
Налогоплательщику имеет смысл:
представить все имеющиеся письменные доказательства проверки контрагента и привести доводы, рассмотренные выше;
настаивать на надлежащем исполнении своих обязательств по сделке, то есть на реальности хозяйственных операций и их соответствии экономическим целям организации.
- Лицензии
- Ответ в ифнс о должной осмотрительности образец
- Ответ фнс о должной осмотрительности образец
- Когда пригодится Заявление о должной осмотрительности
- Рекомендации, подтверждающие хорошую деловую репутацию контрагента
- Документы, подтверждающие наличие у контрагента необходимых ресурсов и соответствующего опыта
Ответ в ифнс о должной осмотрительности образец
Инспекция сослалась на то, что первичные документы (договоры поставки) подписаны неустановленными лицами, не имеющими права действовать от имени контрагентов.
ООО «М.» обратилось в суд с заявлением о признании решения инспекции недействительным. Заявитель привел довод о том, что спорные хозяйственные операции были реальными.
Так, стороны договоров поставки исполнили свои обязательства надлежащим образом, в результате чего ООО «М.» получило в собственность товар.
Суды первой и апелляционной инстанций отказали в удовлетворении требования, посчитав, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности и осторожности в выбореконтрагентов.
Ответ фнс о должной осмотрительности образец
Однако ответ на указанный вопрос можно усмотреть из разъяснений ФНС России по отдельным обращениям налогоплательщиков (письмо ФНС России от 28 декабря 2017 г.
№ ЕД-4-2/26807, письмо ФНС России от 18 мая 2018 г. № ЕД-4-2/[email protected]). Так, при ответе на вопросы об оценке добросовестности налогоплательщика при проведении налоговых проверок, налоговая служба кроме очередных разъяснений о том, что ранее введенные в практику понятия «должной осмотрительности» и «недобросовестности налогоплательщика» при проведении после вступления в силу ст.
2. Проверил полномочия представителей, подписавших первичные документы.
Доказательствами такой проверки являются протоколы, приказы о назначении генерального директора и главного бухгалтера, а также оформленные надлежащим образом доверенности (постановление ФАС Московского округа от 15 сентября 2011 г.
по делу № А40-10218/08-151-32).
3.
Спор возник после того, как инспекторы признали сделки компании с несколькими поставщиками фиктивными. У этих контрагентов, в частности, были массовые адреса и номинальные руководители.
А инспекторы предъявили претензии только к семи из них. По мнению судей, это признак крайней осмотрительности компании при выборе контрагентов. Значит, к необоснованной выгоде она не стремится, а расходы и вычеты законны.
Когда пригодится Заявление о должной осмотрительности
В случае, если контрагент отказывается предоставлять сведения о своей деятельности в таком виде, который предусмотрен Регламентом, можно предложить ему подписать Заявление о добросовестности контрагента. Образец представлен ниже.
В случае если в заявлении способ получения выписки не указан, она будет направлена вам по почте;
- платежное поручение, подтверждающее оплату предоставления выписки.
Выписку в форме электронного документа можно получить бесплатно с помощью электронного сервиса «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа», размещенного на сайте ФНС (https://service.nalog.ru/vyp/). Для этого достаточно знать ОГРН организации, сведения о которой вы хотите получить.
Выписка из ЕГРЮЛ или справка об отсутствии запрашиваемой информации предоставляется в виде документа в формате PDF и содержит усиленную квалифицированную электронную подпись и ее визуализацию, в том числе при их распечатывании.
И наоборот, если он привлекался, это не значит, что с организацией нельзя сотрудничать.
Рекомендации, подтверждающие хорошую деловую репутацию контрагента
ВАС считает, что при выборе контрагента среди прочего нужно оценивать его деловую репутациюПостановление Президиума ВАС от 25.05.2010 № 15658/09. И многие суды придерживаются этой позицииПостановления ФАС МО от 29.11.2010 № КА-А40/14525-10, от 21.11.2008 № КА-А40/10833-08-П; ФАС УО от 15.02.2011 № Ф09-2542/10-С3, от 29.08.2011 № Ф09-8136/10.
Подтверждением проверки деловой репутации партнера могут быть, в частности, письменные рекомендации других организаций.
Документы, подтверждающие наличие у контрагента необходимых ресурсов и соответствующего опыта
Под необходимыми ресурсами подразумевается наличие производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала.
.
- Наличие массового адреса регистрации, отсутствие характерных для ведущейся хоздеятельности расходов, несоразмерность оборотов денежных средств по счетам и объемов уплачиваемых налогов (постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.05.2017 № Ф05-6622/2017 по делу № А40-119724/2016).
- Присутствие преимущественно транзитного характера движения денежных средств по счетам, номинальность имущественного положения при существенном разнообразии заявленных к осуществлению видов деятельности, отсутствие соответствия в поступлениях и расходовании денег (постановления Арбитражных судов Московского округа от 25.05.2017 № Ф05-6702/2017 по делу № А40-166522/2016, Волго-Вятского округа от 17.07.2017 № Ф01-2731/2017 по делу № А43-21051/2016).
- Отсутствие персонала, необходимых активов (офиса, складов, оборудования, транспорта, в т.
Хотя, опять же, есть те, которым этого недостаточно, поскольку то, что контрагент зарегистрирован в ЕГРЮЛ, еще не означает, что он ведет реальную деятельностьПостановления ФАС МО от 22.06.2011 № КА-А40/6036-11, от 22.02.2011 № КА-А40/18297-10; ФАС УО от 28.11.2011 № Ф09-6952/11; ФАС ВСО от 19.10.2010 № А19-3822/10.О том, как получить выписку из ЕГРЮЛ и что она в себе содержит, читайте: 2011, № 5, с. 46
ВАРИАНТ 3.Запрашиваем копию свидетельства о регистрации и свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Заверенные копии этих документов вам может предоставить контрагент, причем без каких-либо усилий с его стороны.