Учет расчетов по налогу на имущество организаций

Налог на имущество организаций» НК РФ и принятыми в соответствии с ней законами субъектов РФ[518].

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество[519]:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Учет расчетов по налогу на имущество организаций

НК РФ, письма Минфина РФ от 03.04.2019 № 03-05-05-01/22907, от 25.02.2019 № 03-05-04-01/11984, от 13.12.2017 № 03-05-05-01/83122).

Налоговая база по недвижимому имуществу, учитываемому организациями бюджетной сферы в качестве объектов основных средств, формируется до момента выбытия такого имущества (Письмо ФНС РФ от 30.04.2019 № БС-4-21/[email protected]).

Для отдельных организаций ст. 381 НК РФ установлены льготы по налогу на имущество. Они могут предусматриваться и законами субъектов РФ.

Ставка, порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций утверждаются законами субъектов РФ. При этом ставка налога не может превышать 2,2 % (п. 1 ст.
380 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по итогам календарного года. При этом по итогам каждого квартала организации исчисляют авансовые платежи по налогу (в случае если такие платежи предусмотрены законами субъектов РФ).

Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество организаций

Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от категорий предприятий или имущества, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации. Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет. По решению субъектов РФ отчетные периоды могут не устанавливаться, налог в таком случае уплачивается ежегодно.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

91-268/ налог на имущ.21 600,00Начисление налога на имущество с одновременным списанием их на прочие расходы20 (23,25,26)68/ налог на имущ.20 411,00Начисление налога на имущества, что включено в затраты по обычному виду деятельности предприятия4468/ налог на имущ.55 458,00Начисление налога на имущества, что включено в затраты по продажам68/ налог на имущ.5121 600,00Перечисление налога на имущество68/ налог на имущ.91-27 590,00Сторнирование надмерно уплаченного налога на имущество9968/прибыль849,00Увеличение сумма налога прибыль, что связано с повышением прибыльности на сумму занижения налога на имуществоБухгалтерский учет движимого имущества, приобретенного до 01.01.2013 года08-160 (67)570 000,00Приобретено оборудование по разливу молока08-10758 000,00Монтаж купленного оборудования01-208-1628 000,00Оборудование введено в эксплуатацию.

Учет расчетов по налогу на имущество организаций 2019

Объекты налогообложения

Определенную сложность вызывает определение объектов налогообложения. В статье 374 Налогового Кодекса Российской Федерации содержится перечень объектов, которые включаются и не включаются в налогооблагаемую базу для исчисления налога на имущество предприятий (Рис.1):

Рисунок 1. Критерии признания объектов налогообложения налогом на имущество организаций

Лень читать?

Задай вопрос специалистам и получи ответ уже через 15 минут!

Особенности бухгалтерского учета налога на имущество организаций

Ставки налога на имущество организаций – дифференцированные и устанавливаются на региональном уровне, в зависимости от категорий предприятий или особенностей самих основных средств.

Учет расчетов по налогу на имущество организаций 2018

По результатам налоговой проверки бюджетному учреждению культуры предъявлено требование об уплате недоимки в размере 10 000 руб. и пеней в размере 500 руб. (цифры условные) за неполное и несвоевременное перечисление земельного налога в бюджет.

Операции по начислению и перечислению налога в бюджет отразятся в бюджетном учете согласно Инструкции № 162н[7] следующим образом:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Начислен транспортный налог

1 401 20 291

1 303 05 731

25 000

Перечислен налог в бюджет

1 303 05 831

1 304 05 291

25 000

Недоимки, пени и штрафы по налогам.

При нарушении сроков уплаты имущественных налогов помимо неуплаченной суммы налога (недоимки) с налогоплательщика могут быть взысканы пени.

Недоимка по налогу – сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст.

Учет расчетов по налогу на имущество организаций курсовая

Если в состав организации входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, то налог (авансовые платежи по налогу) уплачивается в бюджет по местонахождению каждого обособленного подразделения, признаваемого объектом налогообложения, находящегося на отдельном балансе, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки и на- лотовой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период по каждому обособленному подразделению.

Причем налоговая ставка берется та, которая действует на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположено обособленное подразделение.

Учет расчетов по налогу на имущество организаций проводки

1100 + 825 + 866 + 1829 = 4620 руб.

Налог с имущества, которое числится на балансе обособленного подразделения, нужно платить по месту нахождения этого подразделения. Для этого отдельно рассчитайте налоговую базу, приходящуюся на головное отделение фирмы и каждый из филиалов.

Чтобы определить налоговую базу по головному отделению, рассчитывается налоговая база в целом по фирме и из полученной величины вычитается налоговая база по обособленным подразделениям.

Затем налоговую базу по головному отделению и каждому обособленному подразделению умножают на ставку налога, действующую в том регионе, где они находятся.

Пример

Головное отделение фирмы расположено в Москве (ставка налога на имущество — 2,2%), а филиал — в регионе, где ставка налога равна 1,5%.

Налоговая база в целом по фирме составила 100 000 руб., по филиалу — 30 000 руб.

Учет расчетов по налогу на имущество организаций отчет

Учет расчетов по налогу на имущество организаций кратко

календарный год: 1 456 000: 13 = 112 000 руб., где 13 — число месяцев в году (12), увеличенное на 1.

Для целей налогообложения средняя стоимость имущества по отчетным периодам определяется следующим образом:

1 квартал: (124 000 + 122 000 + 120 000 + 118 000): 4 = 121 000 руб.,

1 полугодие: (124 000 + 122 000 + 120 000 + 118 000 + 116 000 + 114 000 + 112 000): 7 = = 118 000 руб.,

9 месяцев: (124 000 + 122 000 + 120 000 + 118 000 + 116 000 + 114 000 + 112 000 + + 110 000 + 108 000 + 106 000): 10 = 115 000 руб., где 4, 7,10 — число месяцев в отчетных периодах (3, 6, 9), увеличенное на 1.

При использовании данных примера 1 и налоговой ставки 2,2% сумма авансового пла­тежа по налогу на имущество по итогам каждого отчетного периода (квартала) составит:

1 квартал: 121 000 руб. х (2,2%: 4) = 665 руб. 50 коп.

1 полугодие: 118 000 руб.