Договор дарения подарков к праздникам налогообложение

В свою очередь, системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (части первая и вторая ст. 135 ТК РФ). Следовательно, любая выплата работнику, производимая в рамках трудовых отношений, обусловлена выполнением им своей трудовой функции. В соответствии с п. 1 ст.

Подарком является денежная сумма 5 900 руб.ДебетКредитСуммаОперация91-273-35 900,00Начислена денежная сумма, причитающаяся работнику в качестве подарка73-368/НДФЛ247,00Удержан НДФЛ с суммы подарка73-350 (51)5 653,00Выдан подарок работнику

В рассмотренном примере подарок сотруднику не связан с трудовой деятельностью (подарок на юбилей), поэтому для расчетов используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Если же ценный подарок выдается как поощрение за труд, то для расчетов используется счет 70 «Расчеты по оплате труда».

Итак, вручение подарков сотрудникам – процедура, без сомнения, приятная и для одаряемого, и для дарителя. Однако для бухгалтера она кроет немало «подводных камней», с которыми, я надеюсь, Вам поможет справиться эта статья.

И на прощание несколько рекомендаций на тему подарков сотрудникам.

Матпомощь в связи со смертью члена семьи, возмещение ущерба из-за травмы, теракта, ЧП или аварии не включаются в базу для расчета страховых взносов и НДФЛ. Таким образом, налоги на материальную помощь и предельная сумма в 2019 году пока остаются неизменными.

Премия к празднику: налогообложение и страховые взносы

При вынесении решения судьи исходили из следующего. Премии были выплачены всем сотрудникам организации в равной сумме вне зависимости от занимаемой должности, трудовых результатов, сложности, количества и качества выполненной работы.
При определении размера премий не учитывались оклады (тарифные ставки) сотрудников. Кроме того, выплата разовых премий к праздничным дням не была предусмотрена ни в трудовых договорах, заключаемых с работниками, ни в коллективном договоре.

По мнению контролирующих органов, чтобы не начислять страховые взносы на подарок, стоимость которого больше чем 3000 руб., с работником необходимо заключить договор дарения в письменной форме.

Для того чтобы избежать возможных споров и претензий со сторон контролирующих органов, работодателю необходимо заранее оформить подарок в следующем порядке:

• акт дарения совершен на основании договора дарения;
• в тексте договора дарения указывается, что работодатель передает работнику имущество в собственность на безвозмездной основе;
• вручение подарка носит несистематический характер.

Если все вышеуказанные пункты соблюдены, то возникает полное право не начислять страховые взносы на стоимость такого подарка.
В противном случае у инспекторов будут все основания считать подарки поощрением за труд и доначислить страховые взносы.Учет подарков при расчете налога на прибыль, УСН

Возможность учесть стоимость подарков сотрудникам в налоговых расходах напрямую зависит от цели и повода вручения таких подарков.

1. Подарки сотрудникам не связаны с трудовой деятельностью и производственными результатами, например, подарки к юбилейным датам, официальным праздникам.

При расчете налога на прибыль стоимость таких подарков сотрудникам не учитывается в налоговых расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ). Организации и ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы — расходы», также не могут включить в расходы суммы таких подарков сотрудникам, поскольку данный вид расходов не поименован в закрытом перечне расходов (п.
1 ст.

») установить флаг «Выдаются подарки и призы сотрудникам предприятия».

После этого появится доступ к документу «Приз, подарок» в разделе «Зарплата». Именно этот документ регистрирует выдачу сотрудникам неденежных подарков с целью исчисления налога и страховых взносов с их стоимости.

В документе обязательными реквизитами являются:

• месяц, в котором происходит выдача подарка;
• организация, от лица которой будет выдан подарок;
• переключатель «Подарок» установлен по умолчанию, но можно выбрать и второй вариант «Приз, выигрыш в конкурсе»;
• дата выдачи — это дата фактического получения дохода в виде стоимости подарка;
• в разделе «Взносы» устанавливается флаг «Подарок (приз) предусмотрен коллективным договором», если необходимо начислить страховые взносы со стоимости подарка.

На практике же, в качестве таких подарков выступают либо денежные средства, либо предметы быта (телевизоры, СВЧ печи, электрочайники и т.д.).

Сразу стоит отметить, что согласно п. 2 ст. 574 ГК, если стоимость подарка в пользу сотрудника превышает 3 тыс. рублей, работодатель — юр. лицо, обязан оформить письменный договор дарения.

Обратим внимание на особенности — способ оформления подарка прямо зависит от целей поощрения сотрудника, которые могут быть связаны с профессиональной деятельностью сотрудника или же могут не иметь никакого отношения с показателями его труда (подарок на день рождения, к профессиональному празднику).

Награждение сотрудников ценными подарками производилось в порядке, утвержденном Положением о поощрениях в обществе, которое является неотъемлемой частью коллективного договора. В свою очередь, поощрительные выплаты, установленные коллективным договором, входят, исходя из содержания пункта 2.2 трудовых договоров общества с работниками, в состав заработной платы. На этом основании судами установлено, что спорные выплаты по своей сути являются элементами оплаты труда и подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование.

Определением Верховного Суда РФ от 27.08.2014 N 307-ЭС14-377 обществу отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ.
Если после вручения подарка сотруднику не будет производиться никаких выплат до конца календарного года, то работодатель должен не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода (года) письменно сообщить сотруднику, а также налоговому органу по месту учета о невозможности удержания НДФЛ и не удержанной сумме налога. В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.

Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

• сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
• сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е.

Работодатель может передавать в качестве подарка работнику как ценные предметы, так и деньги, подарочные сертификаты, путевки, билеты на мероприятия и т.п.

• Не облагаются взносами доходы сотрудников, полученные ими по ГПХ-договорам, предмет которых – переход права собственности (п. 3 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 4 ст. 420 НК РФ). Поэтому, даже если стоимость подарка менее 3000 рублей, лучше заключить с работниками письменный договор дарения, особенно если дарится денежная сумма (письмо ПФР № НП-30-26/9660, ФСС № 17-03-10/082786П от 29.07.2014; письмо Минтруда РФ от 22.09.2015 № 17-3/В-473).
• Договор дарения не должен ссылаться на какие-либо внутренние нормативные акты о трудовых отношениях, также стоимость подарка не должна соотноситься с окладом, должностью или иными показателями трудовой деятельности сотрудника.